FASB, PCC issue rules for private-company GAAP alternatives
米国のFASBとPCC(非公開会社協議会)が、非公開会社の財務報告ルールを定めるうえでの指針となるフレームワークを正式に決定したという記事。
The rules for providing alternative financial reporting guidance for private companies were formally established Monday when FASB and the Private Company Council (PCC) issued their
Private Company Decision-Making Framework: A Guide for Evaluating Financial Accounting and Reporting for Private Companies.
このフレームワークは、非公開会社向けに、別個の認識・測定・開示・表示・適用時期・移行ガイダンスを設けるかどうかを決定する際の助けとなるものです。
The framework will assist FASB, the PCC, and the Emerging Issues Task Force in determining whether and when to provide alternative recognition, measurement, disclosure, display, effective date, or transition guidance for private companies.
フレームワークによれば、非公開会社を公開会社は5つの要因によって区別されます。
According to the framework, five factors separate private companies from public companies with respect to financial reporting. The factors are:
・The number of primary financial statement users and their access to management.(財務諸表利用者の数とマネジメントへのアクセス)
・The investment strategies of primary users.(利用者の投資戦略)
・The ownership and capital resources.(所有関係と資本の調達源泉)
・Accounting resources.(会計リソース)
・The manner in which preparers learn about new financial reporting guidance.(新しい財務報告指針を作成者が習得する方法)
さっそく来年1月に非公開会社向けの特例を2件(のれんの減損テストに関するものと一定の金利スワップについて簡便なヘッジ会計を認めるもの)公表する予定となっています。
FASB expects to issue its first two GAAP exceptions for private companies in January 2014. The exceptions will exempt private companies from a requirement to perform goodwill impairment tests following a business combination and will provide private companies with a simplified hedge accounting approach for accounting for certain interest rate swaps.
(米国では、FASBなどが行っている非公開会社向けに正式な会計基準からの特例を認めるアプローチと、AICPAが行っている非公開会社向けにまったく異なる財務報告フレームワークを策定するというアプローチの2つがあるようです。前者はGAAPの範囲内ですが、後者は「特別目的」の財務諸表という扱いのようです。)
FASBのプレスリリース
FASB AND PCC ISSUE PRIVATE COMPANY FRAMEWORK; FASB ISSUES DEFINITION OF PUBLIC BUSINESS ENTITY(FASB)